普华永道：解读美国州立个人税收jdb电子政策更新

　　jdb电子进入2023年以来，随着全球疫情缓解和经济逐步复苏，美国的税收形势也发生了若干变化。拜登政府自执政以来相继提出了2021年的《重建美好法案》及2022年的《通胀削减法案》来改善美国的经济状况、财政状况和社会环境，以应对未来可能的危机。由于大多数州的个人所得税在不同程度上遵循联邦个人所得税法规，并以联邦政策为基础确定收入、扣除、抵免和豁免政策，因此未来联邦税政策的调整以及相关提案的出台，也会导致各个州政府重新评估自己的税收系统，并调整相应的所得税政策。

　　从拜登政府颁布的联邦税法案来看，美国联邦税收政策层面jdb电子，拜登政府旨在通过提高高收入人群的征收税率和征税范围来增加政府财政收入，以用来改善美国现有的经济环境状况。在联邦政府增税的大背景下，本文将详细探讨美国较受关注的若干州个人税政策的最新动态。

　　美国的州税作为州政府财政收入的主要来源，州税税负也成为州居民及州纳税人的重要支出项目。一般情况下，美国纳税人每年除了要缴纳联邦层面个人所得税jdb电子、申报联邦税单（1040表），很多纳税人还需缴纳州个人所得税、申报一份或多份州税税单。州个人所得税的计税收入范围取决于纳税人在该州的税务居民身份，州个人所得税计算逻辑往往跟联邦税单类似，通常是在联邦税单统计的收入基础上做一些调整。适用税率层面，有的州适用单一税率jdb电子，有的州适用累进税率。目前而言，美国仅有7个州不征收个人所得税，如德克萨斯州和佛罗里达州等，其余43个州均征收个人所得税。

　　伴随着拜登政府对于高收入人群联邦层面税收增加的方向，许多州也开始计划在未来几年内对高收入人群征收更高的税，以获得更多的资金来支持其在教育、医疗、经济和环境等方面的改善与发展。

　　除此之外，一些州甚至计划对高净值个人的财富加征额外的税负（Wealth Tax）。仅在2023年，就有包括加利福尼亚州、康涅狄格州、夏威夷州、伊利诺伊州、马里兰州、纽约州和华盛顿州在内的七个州提出财富税提案，这些州总共占有美国约60%的财富。尽管各州的财富税提案细节各不相同，但是提案的主旨是相同的，那就是对高净值个人征收更多的税。

　　随着2023年各州立法会议的开始，几项新的税改提案已经提上议程，并有可能对高净值人士在州税层面带来潜在影响。普华永道整理和总结了目前美国较受关注的几个州的最新税改提案如下。

　　加州近期的一项A.B.259提案重点是关于财富税征收，该提案最终目的旨在征收两级财富税（two-tier wealth tax）。提案提出在2024年和2025年，将对在全球拥有超过10亿美元净资产的该州居民纳税人每年额外征收1.5%的财富税。至2026年实施两级税收政策：对该州拥有全球净资产超过5,000万美元的居民纳税人额外征收1%的财富税jdb电子，当纳税人全球净资产超过10亿美元，该税率将增加到1.5%。同时，如果原加州税务居民在今后某一年变为其他州的税务居民，在接下来的四年里，这项税收将按相应比例向该前加州税务居民继续征收。

　　此外，洛杉矶市2022年的中期选举通过了一项Measure ULA“豪宅税”。自2023年4月1日起在洛杉矶，在现有地方转让税基础上，出售或转让价值500万至1000万美元之间的物业，将被额外征收4%的ULA税，出售或转让价值1000万美元或以上的物业将额外征收5.5%的ULA税。

　　2023年初纽约州提出了S.B.S2162提案，该提案建议对年收入超过50万美元的纳税人的长期资本利得、股息或任何其它类型的资本收入征收7.5%至15%的附加税，目的是调整因联邦税对长期投资收入的优惠税率而导致的投资收入与工作收入税率不公平的情况。另外，1月12日提出的S.B.1570提案建议从2023年开始，在每个应纳税年度结束时，对净资产在10亿美元或以上的纽约居民征收按资产市值计价的附加税(Establishes a billionaire mark-to-market tax)。

　　2021年4月签署通过的S.B.5096法案，已从2022年开始对华盛顿居民个人出售或交换长期资本财产(如股票、债券、商业利益或其他投资和有形资产)超过25万美元的资本利得征收7%的消费税（excise tax）。只有超过起征点25万美元的资本利得收益才征税，值得注意的是对于配偶或同居伴侣，无论他们是合并申报还是单独申报，合并标准扣除限额为25万美金。

　　2023年华盛顿州提出H.B.1473提案，目的在于扩大财产税的征收（wealth/property tax）。如果该提案获得通过，预计将会取消对某些无形资产(如股票和债券、公开交易的期权、期货合约)财产税计算上的豁免，并对超过2.5亿美元的无形资产价值征收1%的税。

　　伊利诺伊正在讨论一项法律提案旨在要求拥有10亿美元或以上金融资产的纳税人按照视同销售原则，确认未实现资本收益（unrealized capital gains），将未实现收益作为伊利诺伊州收入征税(税率为4.95%)。

　　夏威夷州正在等待获批的一项S.B.358提案旨在取消该州对资本收益的优惠税率(最高7.25%),并按普通收入税率(最高11%)征税。夏威夷是目前少数几个对资本利得实行优惠税率的州之一。夏威夷州另外还有一项S.B.345号提案，如果获得通过，将废除对非居民在夏威夷拥有房产的遗产税豁免。

　　财富税层面，夏威夷州的S.B.925提案提出了对每个合格纳税人过度积累的财富，净资产超过2,000万美元的纳税人每年按净资产额外征收1%的附加税。

　　马里兰州目前正在讨论一项提案，该提案或将对某些资本利得收入在适用最高所得税税率的基础上额外征收1%的税。另一项预计的提案或将遗产税的豁免从目前的500万美元门槛降低到100万美元。

　　近期，康涅狄格州的两项提案同时建议提高所得税的边际税率，设立资本利得附加税和重新评估一些税收政策。S.B.774提议将个人所得税边际税率提高到7.49%和7.20%，对前两个收入等级中康涅狄格州纳税人出售资本资产的净收益分别征收1%和0.75%的附加税；S.B.351提案提议对最高收入等级的纳税人征收5%的附加税，征收对象包括出售或交换资本资产的净收益以及股息和利息收入。

　　马萨诸塞州2022年11月通过了一项修正案，对年收入超过100万美元的个人在5%的个人所得税税率的基础上加收4%的附加税（俗称“百万富翁”税），该州年收入超过100万美元以上的纳税人合计州税率将达到9%。

　　根据上述详细列出的各州截止到目前已经发布或仍在讨论的提案的分析比较，美国主要几个富人居住的州，如纽约州，加利福尼亚州，康涅狄格州，夏威夷州，伊利诺伊州，华盛顿州，马里兰州等地都预计在不同程度地对高净值纳税人增加征税力度（如，增收财富税），提高针对资本利得收入的税率，以及降低遗产税的豁免金额等。这些税收提案也秉承了拜登政府的税收理念：提高高收入人群的所得税税率，以及从投资收入、遗产相关的收入中获得更多的税收。

　　同时，上述这些增税的州是在协同合作之下，同时分别向各州政府提出了财富税的提案。立法人员认为高净值纳税人会根据各州的州税政策而迁移至低税率的州，因此多个州协同采取相似的税收政策会在一定程度上应对纳税人择州而居的策略。

　　基于上述总结，普华永道团队也为高净值人士未来的美国税收筹划提出了如下建议：

　　实时关注和了解美国联邦及州税税务政策：了解并合理使用税收政策，做出合理的税务安排；

　　合理规划收入结构：根据所在州的个人所得税政策，调整个人财富结构的组成，整合投资收入以及工资收入的占比，以降低高税率对纳税人的影响；

　　居民和非居民规划：一般情况而言，大多数纳税居民都有州立个人所得税，作为该州居民纳税人，往往需要就来自于全球的收入所得在该州缴纳州税，而州非居民纳税人jdb电子，仅需要就来源于本州的收入在该州缴纳州税，如位于该州的房产的租金收入等。因此，纳税人可以根据自身条件，提前筹划自己的州税税务居民身份（包括更改个人的长期居住的州税税务居民身份等）；

　　寻求专业人士的帮助：美国联邦和州的个人所得税法律比较复杂，尤其当纳税人有较为复杂的投资结构以及海外资产的情况下，可能产生更多的纳税与申报义务。但于此同时，收入与资产结构复杂的纳税人也可能有更多的税收筹划空间。面对未来美国税收政策的不确定性及复杂性，如果纳税人对税收规划没有把握，可以寻求专业税务人士的帮助。不仅可以找到税收优化的空间，也防止落入一些陷阱或者避免因疏忽而导致联邦和州税申报不合规带来的风险。