税收简介_jdb电子

　　jdb电子在计算土地增值税的应纳税额时，先用纳税人取得的房地产转让收入减除有关各项扣除项目金额，计算得出增值额。再按照增值额超过扣除项目金额的比例，分别确定增值额中各个部分的适用税率，依此计算各部分增值额的应纳土地增值税税额。各部分增值额应纳土地增值税税额之和，即为纳税人应纳的全部土地增值税税额。应纳税额计算公式：

　　房产税的计税依据和税率分为两种：一种是以房产原值一次减除10％至30％之后的余值为计税依据，适用税率为1.2％；一种是以房产租金收入为计税依据，适用税率为12％。应纳税额计算公式：

　　国家机关、人民团体、军队自用的房产，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产jdb电子，个人所有非营业用的房产，经过有关部门鉴定停止使用的毁损房屋和危险房屋，可以免税。

　　消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。纳税人出口的应税消费品免征消费税，但是国家限制出口的产品除外。

　　新建的房屋，从落成的月份起免税3年；翻修房屋超过新建费用50％的，从竣工的月份起免税2年；其他有特殊情况的房产，经过省级以上人民政府批准，可以减税或者免税

　　耕地占用税的纳税人包括占用耕地建房或者从事其他非农业建设的各类企业jdb电子、单位、个体经营者和其他个人（一般不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。

　　耕地占用税的征税范围包括国家所有和集体所有的、用于种植农作物的土地，也包括新开荒地、休闲地、轮歇地、草田轮作地。

　　固定资产投资方向调节税的纳税人包括在中国境内使用各种资金进行固定资产投资的各类企业、单位、个体经营者和其他个人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。

　　消费税采用从价定率计税和从量定额计税两种方法计算应纳税额，一般以应税消费品的生产者为纳税人，在销售的时候纳税。应纳税额计算公式：

　　目前，城市房地产税仅适用于外商投资企业、外国企业和外国人，而且仅对房产征税。纳税人包括房屋产权所有人、承典人、代管人和使用人。

　　房产税的计税依据和税率分为两种：一种是以房价为计税依据，适用税率为1.2％；一种是以出租房屋的租金收入为计税依据，适用税率为18％。应纳税额计算公式：

　　进口的实行从价定率征税的应税消费品，按照组成计税价格计算和规定的适用税率计算纳税。

　　营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。

　　纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。

　　农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目的投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器jdb电子、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。

　　（1）车辆税额标准：乘人汽车每辆每年60∽320元；载货汽车每吨（净吨位）每年16∽60元；

　　（2）船舶税额标准：机动船按照净吨位计征，每吨每年1.2∽5元；非机动船按照载重吨位计征，每吨每年0.6∽1.4元。

　　耕地占用税根据不同地区人均占有耕地的数量和当地经济发展状况实行有地区差别的幅度税额标准，每平方米应税土地的税额标准如下：以县级行政区域为单位（下同），人均耕地在1亩以下的地区，2～10；人均耕地超过1亩至2亩的地区，1.6～8元；人均耕地超过2亩至3亩的地区，1.3～6.5元；人均耕地超过3亩的地区，1～5元。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额标准可以适当提高。

　　为了协调各地区的税额标准，避免毗领地区税额标准差别过大，财政部分别核定了各省、自治区、直辖市的平均税额标准，每平方米从2.5元到9元不等。

　　耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准一次性征收。应纳税额计算公式：

　　土地增值税的纳税人包括以出售或者其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。

　　土地增值税以纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据。增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额以后的余额，实行四级超率累进税率，税率表如下：

　　建造普通标准住宅出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额20%的；因城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产，可以免税。

　　房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。纳税人包括房屋产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人和使用人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。

　　城市维护建设税的纳税人包括缴纳增值税、消费税、营业税的各类企业、单位、个体经营者和其他个人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。

　　城市维护建设税按照纳税人所在地实行差别税率：市区税率为7%，县城、建制镇税率为5%，其他地区税率为1%.此税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，分别与上述三种税同时缴纳。应纳税额计算公式：

　　固定资产投资方向调节税的计税依据为固定资产投资目实际完成的全部投资额jdb电子，其中更新改造项目为建筑工程实际完成的投资额。应纳税额计算公式：

　　（1）军事设施用地；铁路、机场用地；学校jdb电子、医院用地；农田水利设施用地；农村居民搬迁，原宅基地恢复耕种，并且新建住宅用地不超过原宅基地的；安置水库移民、灾民、难民建用地、可以免税。

　　（2）农村居民新建住宅用地；农村革命烈士家属、革命残疾军人、鳏寡孤独和革命老根据地、少数民族地区、边远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准以内新建住宅，纳税确有困难的；民政部门举办的安置残疾人员就业的福利工厂；公路建设用地，可以减免或者免税。

　　1994年税制改革之后，我国的税种由37个缩减到目前的22个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。因此，目前税务部门征收的税种只有18个。

　　车船使用税的纳税人为在我国境内拥有并使用车船的种类企业、单位、个体经营者和其他个人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。

　　车船使用税的计税标准分为车辆计税标准和船舶计税标准两类：车辆的计税标准为应纳税车辆的数量或者净吨位；船舶的计税标准为应纳税的净吨位或者载重吨位。

　　托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；残疾人员个人为社会提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，可以免征营业税。

　　小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率（商业为4%，其他行业为6%）计算应纳增值税税额。应纳税额计算公式：

　　一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式：

　　国家机关、人民团体、军队自用的车船，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车船，载重不超过1吨的渔船，专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船，公安、消防、卫生、环保等部门使用的各种专用车船，按照有关规定缴纳船舶吨税的船，为便利残疾人行动而特制的车辆，主要用于农业生产的拖拉机，可以免税。

　　增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。

　　三、自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；